《國家稅務總局海南省稅務局關于房產稅和城鎮土地使用稅困難減免稅有關事項的公告》的解讀

《國家稅務總局海南省稅務局關于房產稅和城鎮土地使用稅困難減免稅有關事項的公告》的解讀

一、制定背景和意義

2014年，我省出臺《海南省地方稅務局關于城鎮土地使用稅困難減免稅有關事項的公告》(海南省地方稅務局公告2014年第15號)，對城鎮土地使用稅困難減免申請條件、申請期限、申請資料等事項進行了明確。當前，隨著“放管服”改革的深化，該公告部分條款已不適應實際需要。另外，房產稅困難減免相關事項我省一直未出臺文件明確。為適應當前經濟社會發展和“放管服”改革需要，應對新冠肺炎疫情對企業生產經營造成的嚴重影響，進一步減輕企業負擔，助力企業復工復產，服務海南自由貿易港建設，鑒于房產稅和城鎮土地使用稅征管上存在類比性，現制定《國家稅務總局海南省稅務局關于房產稅和城鎮土地使用稅困難減免稅有關事項的公告》(以下簡稱《公告》)，同時廢止《海南省地方稅務局關于城鎮土地使用稅困難減免稅有關事項的公告》(海南省地方稅務局公告2014年第15號)。

二、主要內容

(一)明確房產稅和城鎮土地使用稅困難減免稅條件。《公告》規定，納稅人可申請享受房產稅和城鎮土地使用稅困難減免稅的情形有5類，分別是：

1.因風、火、水、地震等造成的嚴重自然災害或其他不可抗力因素遭受重大損失的;

2.從事鼓勵類產業或公益事業的納稅人經營發生嚴重虧損的;

3.因政府規劃調整、環境治理等特殊原因，造成國有建設用地使用權人不能按照國有建設用地使用權有償使用合同約定或劃撥決定書規定的用途、規劃和建設條件開發超過兩年的土地且國有建設用地使用權人無過錯的;

4.因突發性的公共衛生、公共安全等因素導致納稅人階段性經營困難的;

5.海南省人民政府準予困難減免稅的其他情形。

(二)明確困難減免稅的限額及順序。納稅人符合《公告》第一條第(一)項、第(二)項減免條件的，減免的稅款不得超過困難年度發生的實際損失或虧損金額。以實際損失或虧損金額為限，依次減免困難年度的房產稅、城鎮土地使用稅，損失或虧損超過限額部分不再減免。

(三)明確困難減免稅申請期限。納稅人符合困難減免稅條件的，申請期限為符合減免稅條件之日起至減免稅所屬年度次年9月30日止。

(四)明確納稅人申請房產稅和城鎮土地使用稅困難減免稅需要提供的資料。納稅人申請房產稅、城鎮土地使用稅困難減免稅，應當向主管稅務機關提交《納稅人減免稅申請核準表》、減免稅申請報告(列明減免稅理由、依據、范圍、期限、數量、金額等)及證明納稅人困難的相關資料。納稅人因嚴重自然災害或其他不可抗力因素遭受重大損失申請困難減免稅，應提交的重大損失證明資料包括內部證據或外部證據。內部證據有：損失資產的相關賬簿、記賬憑證、原始憑證和相關說明;企業內部技術或質監部門出具的損失認定證明資料;清理或處置損失資產的會計處理憑證等。外部證據有：保險公司理賠證明資料、專業鑒證機構(如稅務師事務所、會計師事務所、專業評估機構等)出具的鑒證資料或房屋毀損專業認定資料等。

(五)明確房產稅和城鎮土地使用稅困難減免核準時限。核準時限為20個工作日。

三、實施時間及文件銜接

本公告自2020年1月1日起施行,《海南省地方稅務局關于城鎮土地使用稅困難減免稅有關事項的公告》(海南省地方稅務局公告2014年第15號)同時廢止。此前已發生未處理的事項，按照本公告執行，已處理的事項不再調整。