國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告

國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告

(國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局公告2020年第6號(hào))

為適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和“放管服”改革需要，進(jìn)一步規(guī)范我省房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免管理，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第1號(hào))及《海南省人民政府關(guān)于取消、下放和調(diào)整省級(jí)行政審批事項(xiàng)的決定》(瓊府〔2015〕36號(hào))有關(guān)規(guī)定，經(jīng)省政府同意，現(xiàn)將我省房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、納稅人有下列情形之一的，可申請(qǐng)享受房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅：

(一)因風(fēng)、火、水、地震等造成的嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失的;

(二)從事鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)或公益事業(yè)的納稅人經(jīng)營發(fā)生嚴(yán)重虧損的;

(三)因政府規(guī)劃調(diào)整、環(huán)境治理等特殊原因，造成國有建設(shè)用地使用權(quán)人不能按照國有建設(shè)用地使用權(quán)有償使用合同約定或劃撥決定書規(guī)定的用途、規(guī)劃和建設(shè)條件開發(fā)超過兩年的土地且國有建設(shè)用地使用權(quán)人無過錯(cuò)的;

(四)因突發(fā)性的公共衛(wèi)生、公共安全等因素導(dǎo)致納稅人階段性經(jīng)營困難的;

(五)海南省人民政府準(zhǔn)予困難減免稅的其他情形。

二、本公告第一條第(一)項(xiàng)所稱“重大損失”是指：

(一)當(dāng)年新開業(yè)的大中小企業(yè)納稅人，在扣除保險(xiǎn)賠款、個(gè)人賠款、財(cái)政補(bǔ)貼等補(bǔ)償款項(xiàng)后，損失金額超過100萬元的;

(二)非當(dāng)年開業(yè)的大中小企業(yè)納稅人，在扣除保險(xiǎn)賠款、個(gè)人賠款、財(cái)政補(bǔ)貼等補(bǔ)償款項(xiàng)后，損失金額超過上年?duì)I業(yè)收入(含主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，下同)的20%;上年無營業(yè)收入的，損失金額超過上年末總資產(chǎn)的20%;

(三)微型企業(yè)、個(gè)人合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)體工商戶以及自然人納稅人在扣除保險(xiǎn)賠款、個(gè)人賠款、財(cái)政補(bǔ)貼等補(bǔ)償款項(xiàng)后，損失金額超過10萬元的。

本條所稱“中小企業(yè)”和“微型企業(yè)”按工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計(jì)局、國家發(fā)展和改革委員會(huì)、財(cái)政部等四部委規(guī)定的企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

三、本公告第一條第(二)項(xiàng)所稱“鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)”是指以海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄包括《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2019年本)》《鼓勵(lì)外商投資產(chǎn)業(yè)目錄(2019年版)》和海南自由貿(mào)易港新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄。上述目錄在本公告執(zhí)行期限內(nèi)修訂的，自修訂版實(shí)施之日起按新版本執(zhí)行。

本公告第一條第(二)項(xiàng)所稱“公益事業(yè)”是指符合《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的非營利事項(xiàng)。

本公告第一條第(二)項(xiàng)所稱“嚴(yán)重虧損”是指申請(qǐng)困難減免稅所屬年度的虧損額(以企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅匯算清繳的虧損額為準(zhǔn))超過其當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的30%。

符合本公告第一條第(二)項(xiàng)規(guī)定的納稅人閑置房產(chǎn)或土地的，閑置部分不予減免稅。

四、本公告第一條第(四)項(xiàng)所稱“經(jīng)營困難”是指：

(一)當(dāng)年新開業(yè)的納稅人在突發(fā)性事件發(fā)生期間月營業(yè)收入低于10萬元;

(二)非當(dāng)年開業(yè)的納稅人在突發(fā)性事件發(fā)生期間營業(yè)收入低于上年同期營業(yè)收入的50%。

五、納稅人符合本公告第一條第(一)項(xiàng)、第(二)項(xiàng)規(guī)定的，減免的稅額不得超過困難年度發(fā)生的實(shí)際損失或虧損金額，依次減免困難年度的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

六、納稅人符合困難減免稅條件的，申請(qǐng)期限為符合減免稅條件之日起至減免稅所屬年度次年9月30日止。

七、納稅人申請(qǐng)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《納稅人減免稅申請(qǐng)核準(zhǔn)表》、減免稅申請(qǐng)報(bào)告(列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等)及以下證明納稅人困難的相關(guān)資料：

(一)納稅人符合本公告第一條第(一)項(xiàng)規(guī)定的，應(yīng)提供上年度財(cái)務(wù)報(bào)表或上年度的個(gè)人收入證明以及重大損失證明資料;

(二)納稅人符合本公告第一條第(二)項(xiàng)規(guī)定的，應(yīng)提供從事海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)或公益事業(yè)的證明資料、虧損年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表或個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表以及年度利潤表;

(三)納稅人符合本公告第一條第(三)項(xiàng)規(guī)定的，應(yīng)提供縣級(jí)以上人民政府主管部門出具的證明資料;

(四)納稅人符合本公告第一條第(四)項(xiàng)規(guī)定的，應(yīng)提供當(dāng)期及上年同期利潤表;

(五)納稅人符合本公告第一條第(五)項(xiàng)規(guī)定的，應(yīng)提供海南省人民政府的批準(zhǔn)性文件。

八、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免核準(zhǔn)權(quán)限下放至市、縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

九、納稅人符合本公告第一條第(一)項(xiàng)、第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)困難減免稅條件的，按年核準(zhǔn)。納稅人符合本公告第一條第(四)項(xiàng)、第(五)項(xiàng)困難減免稅條件的，按照規(guī)定的減免期限一次性核準(zhǔn)。

十、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅核準(zhǔn)應(yīng)于受理后20個(gè)工作日內(nèi)完成。

十一、市、縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要堅(jiān)持服務(wù)與管理并重的原則，切實(shí)做好核準(zhǔn)工作。同時(shí)要加強(qiáng)后續(xù)管理，對(duì)經(jīng)核準(zhǔn)減免稅的納稅人進(jìn)行跟蹤評(píng)估。對(duì)情形發(fā)生變化的，要重新進(jìn)行核準(zhǔn);對(duì)騙取減免稅的，應(yīng)及時(shí)追繳稅款并按規(guī)定予以處罰。

十二、本公告自2020年1月1日起施行，《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(海南省地方稅務(wù)局公告2014年第15號(hào))同時(shí)廢止。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按照本公告執(zhí)行，已處理的事項(xiàng)不再調(diào)整。

特此公告。

國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局

2020年8月21日