《海南自由貿(mào)易港享受個人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理辦法》政策解讀

2025年8月，海南省人民政府發(fā)布《海南自由貿(mào)易港享受個人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理辦法》（以下簡稱新辦法），對2022年發(fā)布的《海南自由貿(mào)易港享受個人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法》（瓊府〔2022〕31號，以下簡稱舊辦法）進行修訂和優(yōu)化。新辦法立足海南自由貿(mào)易港建設(shè)新階段，進一步優(yōu)化海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個人所得稅優(yōu)惠政策享惠條件等執(zhí)行細(xì)則，為封關(guān)運作營造良好環(huán)境。

一、新辦法的修訂背景是什么？

為貫徹落實《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》，支持海南自由貿(mào)易港建設(shè)，2025年1月，財政部、稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于延續(xù)實施海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個人所得稅政策的通知》（財稅〔2025〕4號，以下簡稱《通知》），將在海南自由貿(mào)易港工作的高端緊缺人才實行個人所得稅實際稅負(fù)超過15%的部分予以免征的優(yōu)惠政策延續(xù)實施至2027年12月31日。享惠主體、條件、方式及我省權(quán)限范圍等規(guī)定均與2020年發(fā)布的《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個人所得稅政策的通知》（財稅〔2020〕32號）一致。

我省前期執(zhí)行的配套文件主要是2022年發(fā)布的舊辦法，主要享惠條件為“一個納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港累計居住滿183天”。在政策執(zhí)行中，部分企業(yè)反映高管、銷售、項目人員等因需頻繁離島展業(yè)，核算“累計居住滿183天”有必要考慮這方面因素。為落實好《通知》要求，并解決好政策執(zhí)行中有關(guān)問題，我省發(fā)布了新辦法，一方面嚴(yán)格貫徹中央相關(guān)規(guī)定，堅決防控空殼公司套享個人所得稅優(yōu)惠政策，進一步明確企業(yè)實質(zhì)性運營要求和風(fēng)險防控措施，體現(xiàn)我省嚴(yán)格管理、引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)集聚的政策導(dǎo)向；另一方面從我省市場規(guī)模小、企業(yè)從業(yè)人員需經(jīng)常離島展業(yè)的實際出發(fā)，在文件中明確規(guī)定將合理的離島出差、休假、學(xué)習(xí)培訓(xùn)天數(shù)計入在海南自貿(mào)港居住天數(shù)，并提出在海南自貿(mào)港實際居住不得少于90天，穩(wěn)定市場主體預(yù)期，助力海南自貿(mào)港高質(zhì)量發(fā)展。

二、新辦法修訂的主要內(nèi)容是什么？

與舊辦法相比，新辦法主要在享惠條件、風(fēng)險防控等執(zhí)行層面進行優(yōu)化完善，主要涉及三個方面：

一是優(yōu)化“累計居住滿183天”核算方法。新辦法將合理的離島出差、休假、學(xué)習(xí)培訓(xùn)天數(shù)納入居住天數(shù)統(tǒng)計范疇，同時明確“在海南自貿(mào)港實際居住不得少于90天”。此次優(yōu)化沒有改變在海南自貿(mào)港累計居住滿183天的基本要求，不是放松享惠條件、簡單的從183天降低到90天，而是在設(shè)置實際居瓊90天最低要求的基礎(chǔ)上，將合理的離島天數(shù)納入183天的統(tǒng)計范疇，并對享惠人及其所在的企業(yè)或單位規(guī)定了一系列風(fēng)險防控要求。上述調(diào)整主要是考慮我省受制于島嶼經(jīng)濟的局限性，大多數(shù)企業(yè)無法僅依賴島內(nèi)市場經(jīng)營生存，需要充分利用國內(nèi)國際兩個市場、兩種資源謀求發(fā)展；今年全島封關(guān)運作以后，外向型經(jīng)濟將進一步拓展，島內(nèi)企業(yè)及高端緊缺人才更加需要經(jīng)常走出去。此次優(yōu)化及時響應(yīng)島內(nèi)企業(yè)及人才走出去的需求，支持加快建設(shè)開放型經(jīng)濟新體制，既是落實習(xí)近平總書記關(guān)于“加快建設(shè)具有世界影響力的中國特色自由貿(mào)易港”的重要指示精神，也是對企業(yè)跨區(qū)域經(jīng)營、技術(shù)迭代升級等發(fā)展邏輯的深刻理解與尊重。

二是優(yōu)化特定行業(yè)覆蓋范圍。為精準(zhǔn)服務(wù)海南重點產(chǎn)業(yè)發(fā)展，新辦法將舊辦法中“航空、航運、海洋油氣勘探”這一享受優(yōu)惠的特定行業(yè)范圍，優(yōu)化為“航空航天、航運、海洋油氣勘探”。此舉旨在支持海南航天產(chǎn)業(yè)的發(fā)展需求，進一步強化政策對重點產(chǎn)業(yè)的人才支撐作用，助力相關(guān)產(chǎn)業(yè)在海南加速集聚發(fā)展。 

三是強化風(fēng)險防控與全流程監(jiān)管。為防范政策風(fēng)險，新辦法明確要求享受優(yōu)惠政策的人才所屬企業(yè)、單位必須在海南實質(zhì)性運營，且業(yè)務(wù)發(fā)展與享惠情況相匹配。同時，建立全流程監(jiān)管機制，高端緊缺人才的離島出差、休假、學(xué)習(xí)培訓(xùn)情況應(yīng)在所屬企業(yè)或單位進行個人申報和公示，稅務(wù)、人社、市場監(jiān)管等相關(guān)部門通過重點抽查等方式，確保政策紅利真正惠及符合條件的對象。

三、新辦法施行后，哪些納稅人可以享受個人所得稅優(yōu)惠政策？

在海南自由貿(mào)易港工作的納稅人，符合以下條件之一的，可享受個人所得稅實際稅負(fù)超過15%部分免征的優(yōu)惠政策：

（一）一般情形（需同時滿足）。

1.一個納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港累計居住滿183天（含合理離島天數(shù)，且實際居住不少于90天）；

2.屬于海南省各級人才管理部門認(rèn)定的人才，或一個納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港收入達30萬元以上。

3.高端緊缺人才所屬企業(yè)或單位，應(yīng)滿足在海南自由貿(mào)易港實質(zhì)性運營相關(guān)規(guī)定。

（二）特定行業(yè)情形（因職業(yè)特點居住不滿183天的，需同時滿足）。

1.屬于海南省各級人才管理部門認(rèn)定的人才，或一個納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港收入達30萬元以上；

2.一個納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港以單位職工身份連續(xù)繳納職工基本養(yǎng)老保險（與中國簽訂社會保障協(xié)定可免繳的國家人員除外）6個月以上（須包含本年度12月當(dāng)月且不存在躉交、兩地繳納社會保險等情形）；

3.與在海南自由貿(mào)易港注冊且實質(zhì)性運營的企業(yè)或單位簽訂1年以上的勞動合同、聘用協(xié)議或可提供其他同等條件勞動人事關(guān)系證明材料；

4.在規(guī)定的時間內(nèi)向稅務(wù)部門提交申請并說明情況，經(jīng)由海南省人力資源和社會保障部門認(rèn)定通過。

四、新辦法的執(zhí)行時間

新辦法自2025年1月1日起執(zhí)行，舊辦法同時廢止。2024年度個人所得稅匯算清繳參照新辦法執(zhí)行。